Отсрочка по уплате налога это

Отсрочка по уплате налога — это что такое? Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога

Отсрочка по уплате налога это

В условиях кризиса вопрос об экономии имеющихся у организаций денежных ресурсов особенно актуален. Поскольку налоговые платежи во многих случаях составляют существенную долю в бюджете налогоплательщика, вопрос об отсрочке и рассрочке уплаты налогов приобретает немаловажное значение.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Налоговые платежи могут быть перенесены и на более длительные сроки.

Во-первых, отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, от одного года до трех лет может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.

Во-вторых, отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий пяти лет, может быть предоставлена по решению министра финансов Российской Федерации в случаях, предусмотренных ст. 64.

1 НК РФ (в частности, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки превышает 10 млрд руб.

и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий).

Рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов могут не все налогоплательщики. В п. 1 ст. 62 НК РФ перечислены случаи, когда изменение сроков уплаты налога в отношении лица, претендующего на такое изменение, невозможно:

  • возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  • проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;
  •  имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.

ПОРЯДОК ВОЗВРАТА НДФЛ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ – ИНОСТРАННОМУ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ В СВЯЗИ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ИМ СТАТУСА РЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Согласно п. 5 ст. 61 НК РФ для получения отсрочки или рассрочки необходимо предоставить обеспечение – залог имущества либо оформить поручительство.

ЮРИДИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ЮР ЛИЦ

Имеются ограничения и по основаниям предоставления отсрочки (рассрочки), которые должны быть подтверждены документально (п. 2 ст. 64 НК РФ) (см. таблицу).

Основания предоставления отсрочки, рассрочкиПроцент за пользованиеДокументальное подтверждение
Причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силыПроценты не начисляютсяДокумент, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований; справка о сумме нанесенного ущерба, заверенная уполномоченным органом
Задержка лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказаПроценты не начисляются

Источник: https://rosco.su/press/otsrochka_rassrochka_po_uplate_nalogov_/

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов интересует, по статистике, каждого третьего гражданина нашей страны. И это не удивительно – в жизни случается всякое. Если вы являетесь физическим лицом, то вправе подать заявление в налоговую инспекцию с целью отсрочить или разделить на несколько частей налоговый платеж, но только в случае возникновения веских оснований для этого.

Предоставление отсрочки по уплате налоговых сборов подразумевает, что крайняя дата внесения платежа перенесется на более позднюю (например, на шесть месяцев или год). Но важно помнить: по ее наступлении вы обязаны единовременно погасить всю сумму целиком, иначе в отношении вас будут применены штрафные санкции – пени.

По наступлении последней установленной даты вы обязаны единовременно погасить всю сумму налога целиком.

Рассрочка – это погашение всей суммы задолженности установленными платежами в течение оговоренного временного промежутка (п. 1 ст. 64 Налогового кодекса РФ). Средний период предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов – один год. Если дело касается НДФЛ и госпошлин, государство вполне может пойти навстречу, увеличив срок до трех лет.

Предоставление отсрочки/рассрочки распространяется на нижеперечисленные виды федеральных налогов:

  • Подоходный.
  • Имущественный.
  • Транспортный.
  • Земельный.
  • Госпошлина.

Итак, вам требуется изменение срока уплаты налогового сбора, и есть веские аргументы, подтверждающие факт невозможности немедленного внесения платежа. Как это осуществить, с чего начать? Далее подробный алгоритм.

Этап № 1

Для начала удостоверьтесь, не имеете ли вы обязательств, которые помешают внести коррективы в сроки уплаты налога.

  • На вас не заведено судебное производство по административным правонарушениям законодательства РФ.
  • Вы не привлекались к ответственности за нарушения налоговой дисциплины.
  • Не находитесь под подозрением налоговых инспекторов как лицо, которое может воспользоваться рассрочкой или отсрочкой, чтобы скрыть денежные средства или имущество, которые подвергаются налогообложению.

Если вы дали положительный ответ по всем пунктам, то смело переходите к следующему шагу.

Этап № 2

Нужно определить, можете ли вы претендовать на отсрочку или рассрочку.

У вас есть такое право в случае:

  • Нанесения урона принадлежащему вам имуществу вследствие катастрофы, стихийного бедствия и других факторов непреодолимой силы.
  • Угрозы появления признаков банкротства при уплате налога единым платежом.
  • Имущественного состояния, которое исключает вариант единовременного внесения суммы налоговых сборов.

Этап № 3

Соберите необходимые документы, чтобы сдать в налоговую службу. Каждый случай индивидуален, поэтому и пакет бумаг формируется исходя из конкретной ситуации. Но обязательным является представление следующих документов:

  1. Письменное заявление о том, что вам необходима отсрочка и рассрочка по уплате налогов. В нем приписываются ФИО, ИНН, адрес фактического проживания. Обязательно указывается тип федеральных налогов, общая сумма выплат, необходимый период отсрочки, причины для ее предоставления.
  2. Банковские справки о приходно-расходных операциях за каждый из шести месяцев, предшествующих подаче заявления, и об остатках денежных средств на всех банковских счетах.
  3. Обязательство, подписав которое, вы гарантируете соблюдение всех условий, повлиявших на изменение срока уплаты налогов. Помимо всего прочего, нужно приложить предварительный график выплат (п. 5 ст. 64 НК РФ).

Каждый случай индивидуален, поэтому и пакет бумаг формируется исходя из конкретной ситуации.

Помимо вышеуказанного списка бумаг, понадобятся дополнительные документы. Какие именно – зависит от причин и оснований, дающих право претендовать на рассрочку или отсрочку по уплате налогов:

  1. Экспертное заключение по факту нанесенного ущерба вследствие воздействия непреодолимой силы. Кроме этого, необходимо подать акт оценки понесенных потерь. Его составляют госслужащие-исполнители или органы гражданской обороны, защиты граждан и населенных пунктов от ЧС.
  2. Данные об имеющихся в собственности движимых и недвижимых имущественных объектов. Эти сведения подаются в том случае, если вы обращаетесь за отсрочкой или рассрочкой по уплате налогов, а ваша имущественная ситуация не позволяет осуществить платеж своевременно (пункт 5.1 статьи 64 НК РФ).

Существует ряд обстоятельств, при которых представители налоговой инспекции требуют от налогоплательщика банковскую гарантию, наличие поручителя или оформление имущественного залога. Эти требования регулируются статьями 73 и 74 Налогового кодекса РФ и предъявляются с целью гарантий возврата суммы долга.

Предоставление вышеуказанных дополнительных гарантий возврата долга по уплате налога не обязательно. Необходимы данные меры в отношении вас или же нет, уполномочены решить налоговые инспекторы.

Этап № 4

Подайте пакет бумаг в налоговую инспекцию. Эта инстанция компетентна решать вопросы предоставления рассрочки/отсрочки по уплате налоговых сборов. Вы можете подать документы самостоятельно или прибегнуть к помощи доверенного лица, но делать это нужно заблаговременно. Учтите тот факт, что срок рассмотрения заявления – один месяц.

Если вдруг ответили отказом, то на основании п. 9 ст. 64 Налогового кодекса РФ вы можете обжаловать это решение в вышестоящую налоговую инстанцию и все-таки получить изменение срока уплаты.

И напоследок

Теперь вы знаете подробный алгоритм действий, но помните: отсрочка и рассрочка по уплате налогов – процедура, к которой нужно подходить ответственно. Ведь не оплаченный вовремя налог может грозить уголовным наказанием.

Поэтому мы рекомендуем не решать данный вопрос самостоятельно, а уточнить нюансы изменения срока уплаты налога у специалиста своего налогового органа.

Так вы имеете возможность наверняка и, главное, вовремя решить сложившуюся ситуацию без возникновения проблем с законом.

Источник: https://zhazhda.biz/base/otsrochka-i-rassrochka-po-uplate-nalogov

Источник: https://businessizakon.ru/otsrochka-po-uplate-naloga-eto-chto-takoe-poryadok-i-usloviya-predostavleniya-otsrochki-ili-rassrochki-po-uplate-naloga.html

Отсрочка по уплате налога — это что? Порядок и виды отсрочек

Отсрочка по уплате налога это

Часто субъект в силу определенных обстоятельств может иметь затруднения с уплатой налогов. Отсрочка по уплате налога – это способ выиграть время при необходимости в связи с затруднительной жизненной ситуацией, которая так или иначе влияет на возможность индивида быть порядочным налогоплательщиком.

Основное понятие

Отсрочка по уплате налога – это измененный промежуток времени для внесения платежа, который предоставляется на срок от одного месяца и до трех лет.

Обязательным условием является обязанность налогоплательщика выплачивать, помимо суммы задолженности, и своевременный налог. Уплата может быть поэтапной или единовременной.

Однако отсрочка по уплате налога – это малоизвестное явление, с которым знакомо небольшое количество граждан.

Предоставление такой возможности значится в Налоговом кодексе РФ, а случаи по отсрочке уплаты налогов рассматриваются соответствующими видами государственных инстанций. Порядок рассмотрения на предоставление подобных услуг налогоплательщику носит характер индивидуальности, поэтому назвать конкретные способы получения права на отсрочку уплаты почти невозможно.

Порядок принятия решения

Порядок принятия решения о предоставлении права на отсрочку уплаты налогов – это комплексная и многокомпонентная задача. Она связана с пунктом об основаниях, необходимых для получения права на рассрочку или отсрочку по уплате налогов, которая будет детально рассмотрена ниже.

Если говорить об общем положении и порядке, то важно знать, что для начала субъекту необходимо обратиться в соответствующие уполномоченные органы и узнать список документов и причин, необходимых для получения такого вида права.

После этого следует собрать нужную документацию, предоставить доказательства существования причины, которая вызвала у субъекта невозможность выплатить налог.

Если весомые доказательства, которые предусмотрены в уполномоченных органах в соответствии с законодательными документами, отсутствуют, то шансов получить право на отсрочку или рассрочку налогов просто нет.

С собранным пакетом документов и заявлением необходимо обратиться вновь в органы, отвечающие за принятие подобных решений, и предоставить на рассмотрение ваш запрос. После чего заявление субъекта будет рассмотрено в различных инстанциях и органах власти, которые определят в течение месяца, предоставят они или не предоставят право на рассрочку или отсрочку уплаты налогов.

Существует два основных вида изменения срока, в который необходимо оплатить налог. Первый вид – это уплата налогов в рассрочку, а второй – отсрочка. Отличаются они друг от друга тем, что:

  • рассрочка — это поэтапное частичное возмещение долга по налогам;
  • отсрочка же представляет собой перенесение момента выплаты целиком.

Рассрочка и отсрочка уплаты налогов

Отсрочка и рассрочка уплаты налогов – это два понятия, которые стоит рассматривать вместе. Они носят схожий характер и имеют некоторые общие положения. Предоставление отсрочки по уплате налогов требует наличия оснований одинакового характера с теми, которые необходимо соблюдать в случае, если субъекту необходима рассрочка.

Важно знать, что отсрочка и рассрочка могут предоставляться как по одному налогу, так и по нескольким. Чтобы получить право на отсрочку или рассрочку уплаты налогов, необходимо иметь веские основания и возможность доказать необходимость получения этих прав.

Также чтобы использовать право, необходимо подать соответствующее заявление на отсрочку уплаты налогов в органы власти, которые отвечают за это.

Запрос принимается соответствующими органами управления по согласованию с внебюджетными формами органов. Заявление рассматривается в течение месяца после его поступления от заинтересованного субъекта.

В некоторых случаях уполномоченные органы не вправе отказывать в предоставлении возможности на отсрочку или рассрочку оплаты налога.

Такие случаи носят характер непреодолимой силы, независящей от субъекта, и могут иметь различный вид, например, стихийное бедствие или техногенная катастрофа.

После принятия решения о предоставлении права на отсрочку или рассрочку по уплате налогов ежедневно будут начисляться пени. Уплата пени будет производиться налогоплательщиком в течение всего срока действия соглашения.

Заявление

Заявление о предоставлении отсрочки уплаты налога должно предоставляться в письменном виде. В нем обязательно необходимо указать:

  • общую сумму налогов, количество сборов;
  • штрафные (финансовые) санкции (штрафы);
  • количество пени, которое налогоплательщик обязуется выплатить, сумму пени, которую он просит рассрочить;
  • сроки, требующиеся для уплаты.

Отдельно нужно указать количество средств, которые предстоит заплатить, сумму задолженности, срок на выплату, которой уже истек.

К заявлению обязательно нужно приложить:

  • анализ финансового состояния субъекта;
  • перечень свидетельств и доказательств, дающих возможность убедиться в наличии угрозы невыплаты налогов или возможности ее возникновения;
  • составленный график, в соответствии с которым будет погашаться долг;
  • прогнозы доходов должника, которые могут гарантировать выполнение графика по погашению долга.

Основания для предоставления права на отсрочку уплаты налогов

Как уже было сказано ранее, отсрочка по уплате налога – это изменение временного интервала, необходимого для оплаты налогов в связи с определенными причинами. Чтобы получить такое право, необходимы серьезные, конкретизированные и весомые основания.

Ниже перечень главных видов оснований, которые могут иметь силу в случае с возникновением потребности получить рассрочку или отсрочку уплаты налогов.

Физическое лицо находится в ситуации, не позволяющей совершить единовременную уплату налога.

При внесении единовременно суммы долга по налогам физическое лицо будет ожидать банкротство.

Возникновения обстоятельств, которые не зависят от субъекта, но носят непреодолимую форму и наносят существенный ущерб имуществу (техногенная катастрофа или стихийное бедствие).

Сезонный характер для реализации или (и) производства товара, используемого налогоплательщиком с целью получения прибыли. Правительство утверждает особый перечень разновидностей деятельности и отраслей, на которые распространяется этот пункт.

Иные виды оснований, которые предусмотрены в законодательстве РФ по отношению к налогам

Особенности положений Налогового кодекса РФ

Предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налога может осуществляться в силу вышеупомянутых оснований, однако стоит рассмотреть последний пункт более подробно.

Перечень причин, могущих послужить основанием для предоставления права на рассрочку или отсрочку по уплате налога, который есть в Налоговом кодексе РФ, довольно емкий и неисчерпывающий. Он может иметь дополнительные пункты по отношению к налогоплательщикам.

Часть дополнений значится в Таможенном кодексе Российской Федерации и может распространяться на скоропортящиеся товары, которые ввозят в РФ; товары, которые являются частью исполнения международных договоров и многие другие.

Отсрочка по уплате федеральных налогов

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов имеет два вида срока. Первый вариант срока длительностью от года до трех рассматривается при участии главенствующих налоговых инстанций РФ. Второй вариант — это срок, не превышающий пяти лет.

Отсрочка по второму варианту возможна по одному или нескольким федеральным налогам, включая штрафные санкции по ним и все начисленные пени.

Федеральная отсрочка по уплате налогов может предоставляться, если размер задолженности организации на момент подачи заявки составляет сумму свыше десяти миллиардов рублей.

При этом должно соблюдаться условие, что своевременная уплата налога создаст вероятность возникновения экономико-социальной угрозы.

Отсрочка по уплате сборов

Уплата сборов также может быть отложена. Отсрочка и рассрочка уплаты налогов и сборов обозначены в Налоговом кодексе РФ. Если говорить конкретно о рассрочке и отсрочке сборов, то тут важно знать, что государственная пошлина также считается сбором.

В силу этого, положения главы 9 Налогового кодекса, касающиеся изменений сроков, необходимых для возмещения долга по налогам и сборам, распространяются и на государственную пошлину. Особенности по уплате госпошлины определяются главой Налогового кодекса 25.3.

Изменение сроков, необходимых для уплаты налогов

Изменение срока уплаты налога (отсрочка, рассрочка) – это важный аспект в жизни налогоплательщика. Использование этого права позволяет найти выход из сложных или даже безнадежных жизненных ситуаций.

Условия таких своеобразных налоговых льгот, на которые распространяются положения Налогового кодекса РФ, варьируются в зависимости от потребностей субъекта, заинтересованного в получении права на изменение срока для внесения обязательного платежа.

После подачи запроса с просьбой предоставить такие права, рассмотрения этого заявления и его принятия, если таковое состоялось, повторное изменение условий становится маловероятным, но все-таки возможным лишь в силу серьезных обстоятельств.

В другом случае можно дождаться истечения оговоренного срока и попытаться договориться снова. Это возможно при условии, что налогоплательщик выплатил предыдущую задолженность.

Выводы

Рассмотрев вышеперечисленные аспекты, пункты и характеристики специального права на предоставление рассрочки или отсрочки по уплате налога, важно понимать и то, что для получения такой возможности необходимо приложить немало труда.

Обязательно нужно иметь причину, соответствующую требованиям Налогового кодекса. Важно подготовить полный перечень необходимых документов, нужно быть готовым к тому, что они будут уточняться в соответствующих органах.

Важно следовать указаниям инстанций, которые будут вам содействовать при получении возможности на отсрочку уплаты налогов.

Источник: https://FB.ru/article/265026/otsrochka-po-uplate-naloga---eto-chto-poryadok-i-vidyi-otsrochek

Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

Отсрочка по уплате налога это
Энциклопедия МИП » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена в отношении уплаты одного или нескольких налогов из числа уплачиваемых.

В соответствии с положениями действующего НК РФ, понятие предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора означает определенное изменение, которое касается непосредственного срока уплаты того или иного налога.

Действующий порядок устанавливает, что срок, на который отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены, не должен превышать один календарный год. В особом порядке рассрочка или отсрочка могут быть предоставлены на срок до трех лет, если такое решение было принято Правительством РФ.

Порядок предоставления рассрочки или отсрочки по уплате налога и сборов требует наличия оснований, предусмотренных налоговым законодательством РФ. В эти основания входят следующие:

  • причинение лицу определенного материального ущерба в результате непреодолимой силы и особенных обстоятельств, например, стихийной силы;
  • в случае задержек в финансировании лица их бюджета, либо, если данное лицо оплатило государственный заказ;
  • существование угрозы банкротства лица, либо вынесение судом мирового соглашения, а также составление специального графика для дальнейшего погашения имеющейся задолженности;
  • при особом имущественном положении данного лица, если оно исключает возможность скорейшего погашения и уплаты налогов и сборов в полном объеме;
  • если работа по реализации определенных товаров, либо предоставлению каких-либо услуг носит сезонный характер, в соответствии с перечнем сезонных работ, утвержденных действующим законодательством РФ;
  • если речь идет об уплате налогов за перемещение определенных товаров через границу государства. В таком случае отсрочка или рассрочка также могут быть предоставлены, если имеются соответствующие условия и основания для того, чтобы изменение срока уплаты было правомерным.

Порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога

Законодательством РФ устанавливаются особый порядок и условия, благодаря соблюдению которых заинтересованным лицам предоставляется отсрочка или рассрочка и происходит изменение установленного срока оплаты.

Первоначальным этапом данной процедуры является подача письменного заявления от заинтересованного в предоставлении лица.

Заявление должно быть подано в соответствующий орган, обладающий полномочиями по принятию данных документов.

Затем, не позднее чем через пять дней со дня подачи, копию данного заявления следует направить в налоговый орган, находящийся по месту прописки, либо учета лица.

К письменному заявлению должны быть приложены следующие документы: справки банковского учреждения о регулярных финансовых оборотах лица за шестимесячный период до подачи заявления, справки об остатках денежных средств на имеющихся открытых счетах, полный перечень контрагентов.

Дополнительным и очень важным документом является обязательство лица, которое подразумевает обязательное соблюдение им всех установленных условий на период изменения срока уплаты налога или сбора. Заключительным документом будет являться подтверждения наличия одного основания, либо нескольких, дающих правомерную возможность изменить порядок и срок уплаты налогов и сборов.

В роли документального основания может выступать обоснованное заключение о факте наступления особых обстоятельств, акт оценки ущерба, который был причинен непреодолимой стихийной силой и т.д.

Начисление процентов на суммы задолженности по уплате налогов

Начисление пеней, штрафов и процентов на существующую сумму налоговой задолженности, как юридические меры, направлены, прежде всего, на скорейшее исполнение лицом своих финансовых обязательств. Проценты представляют собой определенную денежную сумму, которую лицо обязано уплатить, после оплаты основного долга. Проценты всегда выражены в денежном эквиваленте.

Уплата должником основной суммы задолженности по установленным налогам и сборам не освобождает его от необходимости уплаты накопившихся процентов. Начисление процентов может быть остановлено, но только в случае принятия такого решения судебным органом, ибо при иных обстоятельствах, которые имеют соответствующие основания.

Если заинтересованному лицу была предоставлена отсрочка или рассрочка на исполнение финансовых обязательств по налогам и сборам, начисленные проценты также могут войти в данную рассрочку.

Внесенное изменение в порядок уплаты определенной суммы по налогам и сборам коснется и установленного порядка уплаты существующих процентов. При этом сам процесс роста процентов прекращается с того момента, когда решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога было принято уполномоченным органом.

Документы для предоставления рассрочки или отсрочки уплаты налога

Окончательное решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, а также об отказе в удовлетворении данных требований заинтересованного лица, может принять лишь уполномоченный орган.

Как показывает регулярная практика, случаи отказов отнюдь не являются редкостью. В большинстве ситуаций, это происходит за-за того, что заинтересованное лицо так и не смогло представить основания исчерпывающие доказательства необходимости предоставления отсрочки.

Именно поэтому законодательство РФ определяет четкий порядок, условия, основания и правила подачи заявления об отсрочке. Особое внимание уделяется и списку необходимых документов, которые подаются в уполномоченный налоговый орган.

Основным из них является письменное заявление, в котором заинтересованное лицо выражает свою просьбу о предоставлении рассрочки, а также мотивирует необходимость такого предоставления определенными причинами.

Следующим шагом будет сбор необходимых приложений для заявления. Сюда входят банковские выписки о текущем состоянии финансовых счетов, а также письменное обязательство о том, что лицо обязуется соблюдать установленные законом условия, в случае предоставления ему рассрочки по уплате налогов и сборов.

Самыми важными документами будут являться непосредственные основания, которые подтвердят, что лицо действительно не смогло произвести оплату вовремя, по независящим от него причинам.

Например, заключение страхового агента, акт оценки материального ущерба и даже выписки из полицейского заключения о хищении имущества и т.д.

Прилагаемые документы к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога

Отсрочка или рассрочка по уплате установленных налогов и сборов предусмотрена действующим законодательством РФ, прежде всего, для максимальной защиты интересов и законных прав налогоплательщиков. Для того, чтобы решение о предоставлении рассрочки было положительным, следует заранее заняться сбором необходимых документов, которые должны быть приложены к заявлению.

Установленный порядок допускает, что данные документы могут быть предоставлены в налоговый орган как лично заинтересованным лицом, так и его представителем, при условии наличия у последнего оформленной доверенности, со списком полномочий данного представителя.

В зависимости от конкретных оснований, которые были указаны заинтересованным лицом в заявлении, налоговый орган может потребовать предоставления соответствующих документов, например:

  • официальное заключение о действительном наличии факта непреодолимой силы, который впоследствии и привел к невозможности своевременного исполнения финансовых обязательств по уплате налогов и сборов;
  • сведения о движимом и недвижимом имуществе, которое принадлежит заинтересованному лицу не основании действующего права собственности. Данный документ может потребоваться, когда основанием предоставления отсрочки названо особо текущее имущественное положение заявителя.

Налоговый орган может истребовать и иные дополнительные бумаги, требующиеся в каждом конкретном случае.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога

Правовое решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога принимается налоговым органом при наличии оснований, а также всех требующихся документов, которые данные основания могут подтвердить.

Положительное решение будет принято в том случае, если соблюдены следующие условия и порядок:

  • если заинтересованному лицу – налогоплательщику был причинен серьезный ущерб, который привел к резкому ухудшению его текущего материального положения, а также, если этот ущерб стал результатом непреодолимой силы – стихийной катастрофы и т.д.;
  • существует риск банкротства заинтересованного лица в том случае, если он в данный момент совершит оплату всех установленных налогов и сборов;
  • если определенные условия и текущее имущественное положение заинтересованного лица не допускает возможности уплаты налогов и сборов в настоящее время. Резкое изменение текущего имущественного положения в лучшую сторону, например, получение серьезной прибыли и т.д., аннулирует данный пункт и возвращает налоговому органу право требовать своевременного погашения имеющейся задолженности. В таком случае отсрочка или рассрочка лицу больше не предоставляется.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога

Установленный порядок и условия предполагают, что рассрочка не может быть предоставлена по определенным обстоятельствам. В соответствии с правилами налогового законодательства, она не предоставляется, если в отношении лица:

  • возбуждено уголовное производство в отношении правонарушения и преступления, так или иначе касаемо нарушения налоговых норм и установленных правил;
  • идет активное производство по делу о налоговом, либо административном правонарушении, совершенным лицом, заинтересованном в предоставлении отсрочки;
  • ведется активное производство по делу о нарушении, связанным с уплатой налогов и сборов таможенным органам за провоз определенных товаров через государственную границу;
  • если у налогового органа имеются серьезные основания подозревать, что предоставление отсрочки требуется заинтересованному лицу для последующего сокрытия части доходов, либо имеющегося у него имущества для того, чтобы на него не распространялся порядок налогообложения. Помимо этого, налоговый орган может подозревать, что изменение срока уплаты необходимо лицу для того, чтобы покинуть страну;
  • если в течение трех лет, до того, как лицо обратилось в налоговый орган для предоставления рассрочки, было вынесено решение о прекращении действия предыдущей рассрочки по причине нарушения установленного порядка и обязательств заинтересованного лица.

Источник: https://advokat-malov.ru/uplata-nalogov-i-sborov/poryadok-i-usloviya-predostavleniya-otsrochki-ili-rassrochki-po-uplate-naloga-i-sbora.html

Дали срок: как получить рассрочку по уплате налогов

Отсрочка по уплате налога это
Право на перенос срока уплаты налогов и страховых взносов гарантировано налогоплательщикам главой 9 НК РФ. Здесь же приведен порядок и условия предоставления отсрочки/рассрочки. Кто вправе рассчитывать на рассрочку? Как ее получить? Рассказываем.

Порядок предоставления рассрочки по уплате налогов

Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты. Общие принципы и условия переноса сроков уплаты налогов содержатся в ст. 61-64 НК РФ, а сам порядок получения отсрочки регулируется приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.

Так, по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет, отсрочка может быть предоставлена на срок до трех лет. То же самое касается и страховых взносов. По всем другим налогам срок не может быть перенесен более, чем на 1 год. При этом срок уплаты может быть изменен в отношении всей суммы налога или ее части.

Рассрочка предоставляется в заявительном порядке. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Отсрочка/рассрочка по уплате налога – это изменение срока его уплаты.

2. Право на перенос срока уплаты налогов и страховых взносов гарантировано налогоплательщикам главой 9 НК РФ.

3. Отсрочку предоставляют на срок до трех лет с единовременным либо поэтапным внесением платежей в бюджет. Конкретный срок отсрочки/рассрочки определяется видом налогов, по которым она предоставляется.

4. Рассрочка предоставляется в заявительном порядке.

5. Перечень документов, подаваемых совместно с заявлением, установлен п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

6. У плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога.

7. Список плательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов, приведен в ст. 62 НК РФ. Например, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению.

8. Решение по заявлению об отсрочке/рассрочке уплаты налогов принимается налоговиками в течение 30 дней со дня его получения.

При этом полного пакета документов еще недостаточно для переноса сроков уплаты налога. Налоговики могут потребовать от плательщика предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате долга и процентов. Таким обеспечением является имущество, которое может быть предметом залога, поручительство или банковская гарантия (п. 5.3 ст. 64 НК РФ).

По общему правилу предоставление отсрочки/рассрочки не порождает для плательщика никаких новых обязанностей.

Но в заявлении, подаваемом в налоговую, плательщик принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности по налогам (п. 5.2 ст. 64 НК РФ).

Проценты начисляются исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования Центробанка, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

Обязанность по уплате процентов напрямую зависит от оснований предоставления отсрочки/рассрочки. Если невозможность уплаты налога обусловлена обстоятельствами непреодолимой силы либо неуплатой плательщику денег государственным/муниципальным заказчиком, проценты на сумму долга не начисляются (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Основания для предоставления рассрочки по уплате налогов

Отсрочку могут дать только тому плательщику, чье финансовое положение действительно временно не позволяет уплатить какой-либо налог в установленный срок. При этом у плательщика должны быть веские основания для несвоевременной уплаты налога. К числу таковых относится:

  • причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • непредоставление бюджетных ассигнований/неперечисление из бюджета средств в счет оплаты оказанных услуг для государственных, муниципальных нужд;
  • угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога;
  • невозможность единовременной уплаты налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам налоговой проверки;
  • производство и реализация товаров, работ или услуг плательщика носит сезонный характер.

Для получения отсрочки/рассрочки достаточно наличия одного из вышеуказанных условий. Поэтому к заявлению, подаваемому в налоговый орган, плательщик должен приложить перечень документов, подтверждающих то или иное основание.

Что касается невозможности единовременной уплаты налогов и пеней, начисленных по результатам проверки (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ), то это новое основание, введенное в действие Федеральным законом от 14.11.2017 № 323-ФЗ. Для него предусмотрены специальные правила.

Изменение срока уплаты налога и сбора по данному основанию осуществляется только в форме рассрочки. Рассрочка в данном случае может быть предоставлена только при соблюдении следующих условий:

  • сумма начисленных по результатам проверки налогов, сборов, пеней и штрафов составляет не более 70% и не менее 30% по отношению к выручке за предыдущий год;
  • со дня создания организации, регистрации ИП прошло не менее одного года;
  • в отношении организации, ИП не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
  • организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации.

Кто не может рассчитывать на рассрочку по уплате налогов

Список плательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов, приведен в ст. 62 НК РФ. Так, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика:

  • возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению;
  • проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов;
  • имеются достаточные основания полагать, что плательщик скроет деньги, имущество, либо уедет из РФ на постоянное жительство;
  • в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки.

Кроме того, срок не может быть изменен по заявлению налоговых агентов, а также в отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков.

Подача заявления на отсрочку/рассрочку по уплате налогов

Чтобы получить рассрочку/отсрочку, нужно подать соответствующее заявление. Рекомендованная форма заявления приведена в приложении № 1 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-8/683@.

Уполномоченное ведомство, в которое подается заявление, зависит, опять же, от вида налога, по которому плательщик просит предоставить рассрочку.

По федеральным налогам и страховым взносам таким уполномоченным органом является ФНС России, по региональным и местным – налоговые органы по месту регистрации плательщика, по налогам, уплачиваемым при перемещении товаров через таможню – ФТС России.

В заявлении указываются данные плательщика, вид налога, а также сумма и срок, на которой требуется отсрочить/рассрочить платеж.

Рис. 1 Образец заполнения заявления на предоставление отсрочки по налогу

В течение 5 дней со дня подачи заявления в соответствующий уполномоченный орган его копию необходимо будет направить в налоговый орган по месту учета плательщика.

К заявлению нужно приложить следующий комплект документов (п. 5 ст. 64 НК РФ):

  • справки банков об оборотах по счетам плательщика за каждый из предшествующих подаче заявления 6 месяцев, а также о наличии расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных расчетных документов (если в картотеке такие документы отсутствуют, то – справку об их отсутствии);
  • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах в банках;
  • перечень контрагентов — дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (физлица, не являющиеся ИП, данный документ не представляют);
  • письменное обязательство плательщика соблюдать условия отсрочки/рассрочки, а также предполагаемый график погашения задолженности.

Это обязательный комплект документов. Кроме него, нужно представить еще документы, подтверждающие наличие оснований для изменения срока уплаты налога. Так, если невозможность уплаты налога возникла вследствие стихийного бедствия, к заявлению прикладывают:

  • заключение о факте наступления в отношении плательщика обстоятельств непреодолимой силы;
  • акт оценки причиненного плательщику ущерба в результате указанных обстоятельств (составляется МЧС или организацией, уполномоченной в области гражданской обороны, защиты населения от ЧС).

Конкретный перечень дополнительных документов, прилагаемых к заявлению для различных ситуаций, приведен в п. 5.1 ст. 64 НК РФ.

Если рассрочка предоставляется по причине невозможности единовременной уплаты налогов и пеней, начисленных по результатам проверки, плательщик обязан будет предоставить банковскую гарантию. Гарантия должна соответствовать требованиям, установленным ст. 74.1 НК РФ.

Решение по заявлению принимается налоговиками в течение 30 дней со дня его получения. Его копия направляется заявителю в течение 3 дней. При этом решение вступает в действие только с указанного в нем момента. Если рассрочка предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества (п. 8 ст. 64 НК РФ).

Если налоговики отказывают в удовлетворении заявления, такой отказ должен быть мотивирован. Часто отказ бывает обусловлен банальной неполнотой пакета предоставленных документов, поэтому к сбору сведения и справок следует отнестись обстоятельнее. 

Источник: https://buh.ru/articles/documents/67935/

Что представляет собой отсрочка или рассрочка по уплате налога, порядок, условия

Отсрочка по уплате налога это

В определенных жизненных условиях, которые не позволяют в срок уплатить налоговые взносы, пени и штрафы, налогоплательщик может обратиться в ФНС с заявлением о переносе сроков.

Перенести дату оплаты налоговые органы могут в отношении налогов, предназначенных для поступления в федеральный, региональный или местный бюджет.

Решение о переносе принимает ФНС России и реализует его через местные налоговые органы.

Что такое отсрочка и рассрочка налоговых платежей

Данные юридические понятия широко применяемы в налоговой сфере. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение даты, порядка и размера ежемесячного взноса в интересах налогоплательщика. Однако эти 2 понятия имеют некоторые отличия:

  • Отсрочка по уплате налога — это освобождение налогоплательщика от оплаты на предоставленный ФНС срок. Платеж в назначенной сумме обязателен после наступления определенный даты.
  • Рассрочка предоставляет возможность погашения задолженности постепенно. Уплачивать налоговый сбор необходимо при этом раз в месяц в определенной сумме или в ином, установленном договором, порядке.

Важно! Отсрочить срок уплаты можно до 1 года, но не больше. Данные права граждан регламентирует статья 64 НК РФ, глава 9.

В трудных жизненных ситуациях можно рассчитывать на отсрочку платежа

Условия переноса даты платежей

Требование об уплате налога

Важно!Дата выплат может быть изменена по запросу заинтересованного лица только при наличии веских обстоятельств, которые повлекли неплатежеспособность налогоплательщика. Законом предполагается, что после их устранения платежеспособность лица восстановится.

Выделены следующие обстоятельства, при которых можно обратиться за отсрочкой:

  • ущерб в результате стихийных бедствий, техногенных катастроф и других непреодолимых воздействий;
  • несвоевременное финансирование из бюджета получателей государственных выплат;
  • уплата налога может спровоцировать банкротство лица;
  • финансовое положение налогоплательщика не позволяет осуществить обязательные выплаты;
  • сезонность дохода налогоплательщика (не сезон урожая и т. д.);
  • задержка товаров на таможне, в связи с этим задержка реализации и получения прибыли;
  • невозможность уплаты в связи с проведением проверки по наличию недоимки взносов налогоплательщика.

Наводнение может быть одной из причин для отсрочки

Если имеется хотя бы одно вышеперечисленное условие, по закону обязана предоставляться рассрочка или отсрочка срока взносов. Она может даваться по нескольким видам налогообложения единовременно.

 При этом для организаций предоставление отсрочки/рассрочки возможно только на сумму, не превышающую сумму ее активов, так как при банкротстве предприятия за их счет будет осуществляться погашение задолженности по налогам.

Список документов для подачи заявления

Заявление о переносе подается в органы ФНС по месту жительства. К заявлению прилагается следующий пакет документов:

  • справка о том, что налогоплательщик не имеет задолженностей по другим налоговым платежам;
  • справка о состоянии и движении средств (заказывается по месту ведения счета);
  • расписка о соблюдении графика платежей или внесении единовременной суммы после истечения периода отсрочки;
  • копия договора с контрагентом, с информацией его дебиторской задолженности;
  • справка, подтверждающая обстоятельства непреодолимой силы, чем вызвана задержка уплат;
  • справка о сумме возмещенного ущерба (если выплачивалась);
  • справка из государственного учреждения в случае задержки полагающихся выплат;
  • выписка об имуществе, которое может выступить в качестве залога;
  • справка о прибыли от органов местной власти при сезонной деятельности.

Ответ на требование об уплате налога, если налог оплачен

В качестве гарантии возврата налоговые органы также вправе потребовать залоговое обеспечение отсрочки платежа. Залогом может быть имущество, право на управление банковскими счетами, дача, квартира, машина и прочее.

Важно! Налогоплательщик может в любое время отозвать заявление о переносе уплаты, а также аннулировать все обеспечительные меры, предпринятые ФНС.

В течение трех дней после выплаты задолженности органы налоговой инспекции обязаны уведомить отделение банка, в котором ведется счет налогоплательщика, о снятии банковских обязательств по обеспечению банковской гарантии (при ее наличии).

Сроки рассмотрения заявления

Общая сумма налога исчисленная к уплате

В течение месяца после подачи должником заявления органы ФНС принимают решение об изменении даты уплаты или рассрочке. На период рассмотрения заявки заинтересованное лицо имеет право ходатайствовать о временной приостановке выплат по задолженности.

Решение органов содержит следующие сведения:

  • сумму задолженности, процентов, штраф;
  • налог, по которому предоставляется отсрочка или рассрочка;
  • порядок уплаты и срок внесения платежей, в том числе и по начисляемым процентам за перенос срока;
  • информацию о залоге, банковской гарантии или о поручителях;
  • срок вступления в силу данного решения.

Если изменение реализуется на основании залогового обязательства, то в первую очередь оформляется договор залога, а только потом принимается решение о переносе платежей. Время вступления его силу оговаривается в содержании.

Залогом может выступать дом

Кто не может получить отсрочку

Если руководитель является участником или подозреваемым по уголовному производству, которое расследует нарушение положений НК РФ, перенос сроков выплат для данного лица запрещен. Например, в связи с уклонением от уплаты налогов по ст. 199 УК РФ.

Ограничения в отсрочке наложены и при наличии открытых административных или государственных дел о правонарушениях. Страх уголовной ответственности может породить желание скрыться за границей, поэтому при малейших подозрениях на побег отсрочка не предоставляется.

Если лицо неоднократно нарушало сроки уплаты и с момента последней отсрочки прошло менее трех лет, рассчитывать на повторный перенос также не стоит.

В заключении хочется отметить, что при любых жизненных обстоятельствах действовать нужно в рамках закона. Гораздо проще вовремя и по правилам оформить перенос срока платежа, чем бегать от уплаты и уголовного преследования.

Источник: https://shtrafsud.ru/dokumenty/otsrocka-po-uplate-naloga.html

Юр-консультант
Добавить комментарий