Когда налог считается удержанным по НДФЛ

Как удерживается НДФЛ с выплат работников — налогобложение заработной платы, больничных, отпускных, декретных

Когда налог считается удержанным по НДФЛ

НДФЛ — подоходный налог, которым облагаются выплаты, получаемые физическими лицами.

Не со всех получаемых доходов нужно удерживать данный вид налоа, некоторых выплаты освобождены от нагрузки.

В отношении доходов, получаемых от работодателя, сам работник ничего не удерживает и не платит, эту функцию за него выполняет работодатель, отнимая величину налога из начисленного работнику дохода и перечисляя удержанную сумму в бюджет.

к оглавлению ↑

Подоходный налог с доходов сотрудника

Помимо, удержания НДФЛ с выплат работников, работодатель также подает отчетность:

  • 2-НДФЛ — справки о доходах и удержанном налоге по итогам года на каждого трудящегося;
  • 6-НДФЛ — обобщенные сведения по всем сотрудникам по окончании каждого квартала.

Работодатель может выплачивать работнику не только оплату за проделанный труд, но и прочие выплаты — пособия, материальную помощь, премии, отпускные, различные компенсации, выходное пособие.

Каждый раз, начисляя и выплачивая работнику денежные средства, работодатель должен определить, нужно ли удержать НДФЛ, по какой ставке, когда провести удержание и какой датой совершить перечисление в бюджет.

Все эти вопросы рассмотрены в статье ниже.

к оглавлению ↑

С заработной платы

Зарплата работника может складываться из оклада (тарифной ставки), премий, надбавок, различных компенсационных и стимулирующих выплат, предусмотренных трудовым договором и внутренними локальными актами компании, например, Положением о премировании.

Заработная плата — это вид дохода, с которого НДФЛ удерживается по ставке 13%. Удержание налога производится до момента выплаты зарплаты работнику. Налоговая нагрузка ложится полностью на работника, работодатель лишь выполняет посредническую функцию, удерживая налог и перечисляя его в бюджет.

НК РФ позволяет работникам воспользоваться льготами — вычеты по НДФЛ. Эти льготы действуют только в отношении зарплаты и представляют собой определенные суммы, не облагаемые подоходным налогом, на которые можно уменьшить начисленный доход.

Иными словами, работодатель считает общую величину заработанных средств, от полученной величины отнимается налоговые вычеты по НДФЛ, от оставшейся суммы считает подоходный налог по ставке 13%. Получается, что подоходный налог считается не от общей фактически начисленной суммы дохода, а от уменьшенной на положенные налоговые вычеты. Тем самым налоговая нагрузка на работника снижается.

Налоговые вычеты, применяемые в отношении дохода в виде заработной платы, именуются стандартными и представлены следующими типами:

  • 500 руб. — для отдельных категорий граждан, прописанных в п.2 ст.218 НК РФ;
  • 3000 руб. — для особых категорий, прописанных в п.1 ст.218;
  • на детей — 1400 руб. на первого ребенка, 1400 — на второго, 3000 — на третье, на последующих детей сохраняется вычет 3000 руб. Также возможно предоставление двойного вычета на детей.

Подробнее о налоговых стандартных вычетах по НДФЛ читайте в этой статье.

Чтобы работодатель учитывал вычеты при налогообложении доходов физического лица, нужно работнику написать заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов по НДФЛ с указанием конкретным видов льгот и документальным обоснованием.

к оглавлению ↑

Когда удерживается?

День удержания НДФЛ с оплаты труда — последний день месяца, за который посчитана зарплата. Не нужно считать и удерживать подоходный налог с аванса в счет зарплаты, так как он выплачивается до окончания месяца.

При увольнении работника до окончания месяца — удержание НДФЛ проводится в последний день работы, когда проводится расчет выплат сотруднику.

к оглавлению ↑

Сроки уплаты

Заплатить в бюджет подоходный налог с заработной платы нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Таблица сроков уплаты НДФЛ.

к оглавлению ↑

С больничных

Листок нетрудоспособности, предъявленный работником, выступает основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности. Данное пособие облагается подоходным налогом. Не имеет значение, в связи с чем выписан больничный лист — болезнью самого работника или его родственника. Выплаты по этому листу облагаются НДФЛ.

к оглавлению ↑

Когда перечисляется?

13% с больничного пособия нужно удержать и перечислить не позднее последнего дня месяца, в котором начислено пособие по больничному листу.

к оглавлению ↑

С отпускных

Отпускные облагаются НДФЛ по ставке 13%. В том числе облагается налогом и компенсация неиспользованного отпуска, выплачиваемая при увольнении.

Перечислить налог с отпускных нужно не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены работнику.

к оглавлению ↑

С декретных по беременности и родам

Декретное пособие — это выплата, которая предоставляется работнице на основании больничного листа. Однако данная выплата, в отличие от пособия при утере трудоспособности, не облагается подоходным налогом. То есть работнице нужно выплатить всю начисленную сумму пособия по беременности и родам, не удерживая с нее НДФЛ.

к оглавлению ↑

С выходного пособия при увольнении

Если величина выплачиваемого выходного пособия увольняемому сотруднику находится в установленных ТК РФ пределах — три месячных средних заработка, то облагать выплаты подоходным налогом не нужно. Работнику выплачивается выходное пособие в полном размере без уменьшения на НДФЛ.

Если работодатель по собственной инициативе выплачивается большую сумму выходного пособия, то сумма превышения должна облагаться НДФЛ по ставке 13%.

к оглавлению ↑

Когда не нужно брать НДФЛ?

Не все выплаты, совершаемые работодателем в пользу работника, подлежат обложению подоходным налогом. НК РФ предусматривается некоторые виды доходов физического лица, с которых не нужно считать налог:

  1. выходное пособие в пределах трех заработков;
  2. пособие по беременности и родам в полном объеме;
  3. суточные в пределах установленных законом величин (700 руб. для командировок по РФ и 2500 руб. для зарубежных командировок);
  4. материальная помощь;
  5. возмещаемый ущерб;
  6. алименты;
  7. прочие доходы из ст.217 НК РФ.

Источник: http://rabotnika.ru/ndfl-s-vyplat-rabotnikov/

Когда налог считается удержанным по НДФЛ — Сборник юридических рекомендаций

Когда налог считается удержанным по НДФЛ

В отчёте по форме 6НДФЛ показывается сумма обязательного сбора в пользу государства, которую удержали из зарплаты, и которую фактически заплатили в бюджет. Иногда эти значения не совпадают. В чём разница в 6НДФЛ: НДФЛ исчисленный и удержанный?

Что такое налог исчисленный

«Трудовые» доходы каждого работника облагаются НДФЛ по ставке 13%. От той суммы, которую работник фактически получил на руки, работодатель рассчитывает сумму, которую необходимо заплатить в бюджет. Это его налоговые обязательства по отношению к своим наёмным сотрудникам.

Полученное значение нужно отразить в строке 040 Раздела 1 отчётности по форме 6НДФЛ. Правильное исчисление подоходного налога должна быть достигнута путём арифметических вычислений значения по строчкам 020 и 030.

На заметку! Если по отношению к работнику применяется несколько ставок для расчёта обязательного платежа, то по каждой нужно вести свой расчёт по удержанию и перечислению, и отражать его по строчке 040 отчёта. То есть, в отчёте будет ровно столько таких строчек, сколько ставок применяется.

Если работник получает дивиденды, то нужно будет также заполнить:

  • строчку 025. Здесь нужно будет отразить, сколько дивидендов получил этот конкретный работник;
  • строчку 045 – размер налога, который был исчислен с этих дивидендов.

Исчислить обязательный сбор можно лишь в том случае, если работник получает налогооблагаемые суммы. Дата выплаты и начисления зависит от даты фактического их получения. Например, при получении зарплаты, датой удержания и перечисления в бюджет считается дата её получения, то есть, последний день месяца.

https://www.youtube.com/watch?v=C1XfC7LMYv0

Сумма исчисленного налога рассчитывается по следующей формуле:

Строчка 040 = (строка 020 – строка 030) * ПСН, где ПСН – это процентная ставка по данному виду обязательного сбора.

Так в чём разница между исчисленным и удержанным НДФЛ?

Что такое налог удержанный

Это та сумма обязательного сбора, которая фактически была «изъята» у сотрудника, а потом уплачена в бюджет. Отражается она по строчке 070 Раздела 2 соответствующей отчётности. Указывать её нужно нарастающим итогом с начала года и до конца.

Значение удержанного налога на «трудовые» и иные суммы зависит от предмета и основания, по которым они выплачиваются. Значит удержанный НДФЛ от дохода физическому лицу рассчитывается по фактическому получению средств.

На заметку! Если работник получил некие суммы в натуральном виде или в виде материальной помощи, то удержать с него подоходный сбор в данном отчётном периоде невозможно. Поэтому удержание производится из любых других средств, которые конкретный налогоплательщик фактически получает в денежной форме.

Но закон устанавливает ограничения по сумме, которая впоследствии удерживается – не более 50% от полученной сотрудником суммы. В строчке 070 это значение будет отражено тогда, когда налогоплательщик фактически получит свой «денежный» доход.

Нюансы, которые нужно учесть при заполнении отчёта

Отчётность по форме 6НДФЛ нужно сдавать 1 раз в квартал. При этом он должен быть правильно заполнен, и отражать только фактическую и достоверную информацию. Поэтому стоит учесть несколько нюансов и различий:

  • начисленный налог рассчитывается только тогда, когда налогоплательщик получил свою прибыль;
  • удерживается налог не всегда именно в тот отчётный период, в котором произошло начисление.

В таблице ниже приведены случаи, когда значения по строкам 040 и 070 могут не совпадать:

Какая выплата производитсяДата, когда средства получаются фактически и когда производится исчисление обязательного подоходного сбораДата, когда обязательный платёж может быть удержан
Заработная плата, а также премии, выплачиваемые каждый месяцПоследний день месяца, в котором выплата была начисленаДень, когда с сотрудником произошёл окончательный расчёт
По больничному листуТо день, в котором наёмный сотрудник получает компенсацию за болезнь на рукиМомент фактического получения денег сотрудником на руки
Деньги, выданные под отчёт при отъезде сотрудника в командировкуПоследний день месяца, в котором авансовый отчёт был утверждёнСледующий месяц, если работнику выплачивались какие-либо дополнительные денежные средства
Компенсация за отпускМомент, когда должна была произведена выплата денегМомент, в который сотрудник получает средства на руки и ставит свою подпись
Иные начисленияМомент, когда была работник получает деньги на рукиМомент, когда сотрудник расписывается за получение денег

Заключение

Перед тем, как сдавать отчёт по форме 6 по удержанному и исчисленному НДФЛ в ФНС, необходимо проверить строки 040 и 070. Если они не сходятся, то у бухгалтера должно быть документальное подтверждение этому факту. В противном случае, юридическое лицо будет привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа.

Отражение начисленного и удержанного подоходного налога в отчёте 6НДФЛ Ссылка на основную публикацию

Источник: https://ndflexpert.ru/6/ndfl-ischislennyj-i-uderzhannyj-v-chem-raznitsa-6-ndfl.html

Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ

Дата удержания налога в 6-НДФЛ — вызывающий затруднения при заполнении отчета обязательный атрибут. Из статьи вы узнаете о том, с чем связаны эти трудности, и познакомитесь с нюансами отражения в 6-НДФЛ данного показателя.

Дата удержания налога в 6-НДФЛ: стандартный подход

Отражаем в 6-НДФЛ начисленный и удержанный налог

Нюансы 6-НДФЛ: налог удержан, но не перечислен

Как удержать в 2018 году налог по договору ГПХ и заполнить дату удержания в 6-НДФЛ?

Авансовая сумма в 6-НДФЛ: виды и даты

Экономия на процентах и дата удержания налога в 6-НДФЛ

Подарок сотруднику: как отразить дату удержания НДФЛ

В каком случае строка о дате удержания налога в 6-НДФЛ с «подарочного» дохода не будет заполнена никогда?

Итоги

Дата удержания налога в 6-НДФЛ: стандартный подход

При выплате дохода физическому лицу у коммерсанта появляется новый статус — он признается налоговым агентом, обязанным исчислить НДФЛ, удержать его из доходов получателя и перечислить в бюджет.

Об обязанностях налогового агента по НДФЛ узнайте из этой публикации.

Указанные действия придется выполнять, если физическое лицо получило:

  • заработок;
  • отпускные;
  • подарки;
  • иные виды доходов.

В 6-НДФЛ дата удержания налога (УН) — один из обязательных к заполнению параметров.

При этом она находится в зависимости:

  • от того, совпадает ли период удержания с периодом начисления НДФЛ;
  • вида выплаты.

Пополняйте свой налоговый информационный багаж о 6-НДФЛ с помощью размещенных на нашем сайте статей:

В последующих разделах рассмотрим зависимость даты УН от указанных условий.

Отражаем в 6-НДФЛ начисленный и удержанный налог

Отражение даты УН в 6-НДФЛ напрямую зависит от момента исчисления НДФЛ. К примеру, начисленный налог отражается в 6-НДФЛ:

  • при оплате труда — последним днем месяца, за который она получена;
  • при увольнении — последним днем работы сотрудника;
  • в условиях признания дохода в виде экономии от процентов — последним днем месяца (на протяжении действия договора займа).

Источник: http://ds309samara.ru/kogda-nalog-schitaetsya-uderzhannym-po-ndfl/

Когда налог считается удержанным по НДФЛ

Когда налог считается удержанным по НДФЛ

С исчисленным и удержанным НДФЛ сталкиваются индивидуальные предприниматели и организации, нанимающие на работу сотрудников. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, им в обязанность включено исчисление и удержание подоходного налога из зарплаты работников с последующим перечислением этих сумм в бюджет страны. Внесем ясность: в чем разница НДФЛ исчисленного и удержанного.

Что значит исчисленный

Налоговый агент, коим выступает работодатель, перед тем, как выдать сотруднику заработную плату, должен высчитать сумму НДФЛ, которая затем будет удержана из общей заработной платы и направлена в бюджет государства.

Исчисленный НДФЛ – это и есть та самая вычисленная сумма. Ее нужно отразить в справке формы 2-НДФЛ. Прописывают эту позицию в графе «Сумма налога исчисленная».

Также см. «Вычисляем подоходный налог».

Что значит удержанный

Исчисленный подоходный налог изымают из той денежной суммы, которую на руки получит сотрудник компании или же лицо, работающее на ИП. Таким образом, удержанный НДФЛ остается у работодателя, перед тем как последний переведет его в бюджет государства.

Упомянутую сумму также отражают в справке 2-НДФЛ. Ей отведена графа «Сумма налога удержанная».

Также см. «Как вернуть излишне удержанный НДФЛ».

Вот интересующий нас фрагмент из справки 2-НДФЛ:

НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница

По новым правилам НК РФ между двумя описанными понятиями различие практически стерлось. Так, исчисление делают во время фактического получения зарплаты и т. п., а удержание происходит только после того, как сотруднику будет выплачен его заработок. Однако это не значит, что суммы исчисленного и удержанного НДФЛ всегда будут равны. Далее поговорим и об этом.

Что значит перечисленный

Когда деньги со счета компании переходят в бюджет, их можно отнести к категории перечисленного НДФЛ. В форме 2-НДФЛ их тоже отражают. Размер средств указывают в графе «Сумма налога перечисленная» (см. рисунок выше).

Также см. «Срок уплаты НДФЛ».

Расчеты

ПРИМЕР 1 Возьмем для примера ситуацию, когда сотрудник за август 2016 года вместе зарплатой должен получить 60 000 рублей. Никакие вычеты ему не положены.

https://www.youtube.com/watch?v=WF0U5oaZJ-s

Из его заработка исчислен и удержан НДФЛ, но в бюджет работодатель направил только половину этой суммы, так как не смог удержать налог со всего дохода.

Это значит, что НДФЛ исчисленный и удержанный должен составить 7800 рублей:

60 000 руб. ×13% = 7800 руб.

Но реально перечисленный подоходный налог будет составлять 3900 рублей:

30 000 руб. ×13% = 3900 руб.

Таким образом, сотрудник получит на руки 56 100 рублей, а в бюджет поступит не вся сумма налога. Значит, работодатель не в полной мере исполнил свои налоговые обязательства.

ПРИМЕР 2 В конце года должна быть заполнена справка 2-НДФЛ, а размер заработка сотруднику за последний месяц года начислен, но деньги еще не выданы.

Как в этом случае отразить НДФЛ?

Доход за декабрь должен быть показан в форме 2-НДФЛ как начисленный за этот месяц. Исчисленный налог также в ней следует показать. Сумму налога за последний месяц года отражают как не удержанную.

А после того, как зарплатная задолженность будет погашена, сумма НДФЛ удержана и передана в бюджет, в ИФНС нужно направить уточненную справку 2-НДФЛ.

Как видно, бухгалтер должен четко отслеживать, в чем разница НДФЛ исчисленного и удержанного.

Когда налог не удерживают

В некоторых случаях удержать НДФЛ просто невозможно. К примеру, магазин разыгрывает среди своих покупателей призы, в роли которых выступает продукция. Так как денежные суммы при этом не выплачивают, удержание НДФЛ не представляется возможным.

Пункт 5 статьи 226 НК РФ гласит, что в этом случае руководство магазина должно предоставить информацию об этом в ИФНС и самому победителю – физическому лицу. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за проведением розыгрыша.

Наказание за не удержание и не перечисление

Согласно статье 123 НК РФ, если у компании или ИП была возможность удержать и перечислить в госбюджет НДФЛ, но этого по каким-либо причинам не произошло, на налогового агента накладывают штрафные санкции. Их размер зависит от суммы не удержанного или не перечисленного налога: 20 процентов от нее.

Следите, чтобы налицо были объективные причины невозможности взять налог. Тогда не будет заботить вопрос о суммах НДФЛ исчисленного и удержанного, и в чем разница между ними, и почему она возникла.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/ndfl/ischislennyj-i-uderzhannyj-ndfl.html

Отражение начисленного и удержанного подоходного налога в отчёте 6НДФЛ

В отчёте по форме 6НДФЛ показывается сумма обязательного сбора в пользу государства, которую удержали из зарплаты, и которую фактически заплатили в бюджет. Иногда эти значения не совпадают. В чём разница в 6НДФЛ: НДФЛ исчисленный и удержанный?

Чем примечателен налог исчисленный и удержанный в НДФЛ

Когда налог считается удержанным по НДФЛ

Удержанный и исчисленный НДФЛ – распространенное понятие для предпринимателей и предприятий, которые занимаются наймом сотрудников на работу. По ст. 226 НК РФ в обязанность организаций и ИП включается удержание и исчисление подоходного налога.

Налог исчисленный и удержанный в НДФЛ имеют между собой определенные различия. Исчисленным налогом называется высчитанная сумма НДФЛ, которая впоследствии удерживается из зарплаты сотрудника и направляется в бюджет страны. Отражается исчисленный налог на доходы физических лиц в справке 2-НДФЛ.

Удержанным называется тот налог, который остается у работодателя перед переводом в бюджет государства. Данный вид налога также отражается в справке 2-НДФЛ в графе «Удержанная сумма налога».

Общепринятый порядок

Исчисление удержания, а также перечисления налога имеет следующий порядок:

  1. Произведение исчисления налога по всем доходам (в конце месяца).
  2. Удержание исчисленного налога во время выплаты дохода по факту.
  3. Произведение перечисления налогов обоих типов во время получения средств в банке, чтобы выплатить работникам доход.

Согласно данному порядку, получается, что удерживать работодатель может только исчисленный налог, а перечислять можно исключительно удержанный НДФЛ. Соответственно, невозможно как перечисление неудержанного налога, так и удержание неисчисленного.

Рассмотрим порядок более подробно. Первый этап – исчисление налога.

Производится оно по итогам отчетного периода, обычно в конце каждого месяца, а также на основании всех доходов, которые получает сотрудник в течение отчетного периода.

Соответственно, чтобы исчислить налог, необходимо понимать, какие именно доходы были получены работником за месяц. Дата исчисления налога обычно совпадает с последним днем в месяце.

Затем исчисленный налог необходимо удерживать. Делается это во время первой выплаты дохода. В момент получения в банке средств на выплату зарплат рабочим, работодатель в это же время выплачивает налог, который уходит в государственный бюджет.

Получается, что с доходов в текущем месяце не может быть налоговых перечислений в течение этого же месяца. Для данного типа выплат налог перечисляется не позже наступления последнего дня в месяце.

Чем характерен налог исчисленный и удержанный в НДФЛ

Итак, исчисленный налог можно узнать посредством умножения суммы НДФЛ, которая была исчислена ранее, на ставку налогообложения.

Во время проведения расчетов стоит обращать внимание на то, что полученная прибыль может быть меньшей на сумму вычтенных налогов.

Прописывается исчисленный НДФЛ в поле под номером «040», соответственно, налоговые вычеты – в строке «030», а начисленный доход отражается в строке «020».

Получается, что расчет исчисленного налога производится по следующей формуле:

«040» = («020» – «030») * СН, где СН – ставка налогообложения

Удержанным НДФЛ называют размер налога, удерживаемого в обязательном порядке из зарплаты и прочих доходов сотрудников. Здесь важно то, что сам факт удержания производится на основе сумм дохода, которые были получены по факту. Получается, что работодатель обязуется во время произведения выплат доходов в пользу сотрудников отправлять сумму налогов платежным поручением в госбюджет.

Прописывается удержанный налог в поле «070» в справке по форме 6-НДФЛ. При этом стоит учитывать, что размер указывается в этом случае нарастающим итогом, и отражается с момента начала года.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Если же доход получается сотрудником в форме материальной выгоды, а также в натуральной форме, НДФЛ удержать невозможно. Однако исчисление его все равно должно производиться из остальных видов финансовых поручений.

Согласно ст. 226 НК РФ, сумма удержанного налога не может быть выше, чем половина полученного дохода, исчисленного в деньгах. И в строке «070» должна отражаться сумма с выплат, которые производились именно на момент составления бухгалтером отчета.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Главные уточнения

Исчисление налогов должно осуществляться не учитывая те доходы, которые получает плательщик налогов от прочих агентов, а также тех финансов, которые были удержаны сторонними агентами. Они, в свою очередь, должны удерживать начисленный налог именно при выплате зарплат плательщиков.

Удержание обязательно производится самим работодателем. Удерживаемая сумма не превышает 50% всех доходов.

Если удержание невозможно, агент должен в течение месяца с момента окончания налогового периода, в котором могли возникнуть сдерживающие обстоятельства, сообщить плательщику  и органу ФНС в письменной форме о данном факте. При этом обязательно отражение суммы налога.

Отличия в 1С ЗУП

Оба типа налогов различаются в программе учета типом движения в регистре накопления, называемого «НДФЛ расчеты с бюджетом». Исчисленный НДФЛ отображается в регистре «+», удержанный – в «-».

В «+» регистр двигаются отчеты по начислению дивидендов и зарплаты, в регистр «-» попадают документы РКО и банковские выписки. При этом в параметрах учета в строке «Расчет зарплаты» не должно стоять галочки напротив строки принятия исчисленного налога при его начислении в качестве удержанного.

В этом случае во время проводки документов «Начисление дивидендов» и «Начисление зарплаты» в регистр будут попадать две записи – в «+» и «-». Суммы налогов будут одинаковыми.

Налог исчисленный и удержанный в НДФЛ может быть отличен во многих случаях. Например, если у сотрудника был переходящий отпуск с декабря месяца на январь.

В таком случае, в исчисленный НДФЛ попадает часть отпуска в декабре, а вот в удержанный попадет весь налог. Помимо этого, при превышении суммы исчисленного налога 50% доходов удержанный налог также будет отличаться от исчисленного – он будет меньше.

Суть различий

Сотрудники ФНС уверяют, что отличия сумм удержанного и исчисленного налогов могут возникнуть только в том случае, если расчеты были ранее сделаны неверно. По этой причине, если справка 2-НДФЛ отражает различия, то необходимо предоставление работодателем пояснительной расписки в орган ФНС, которая подтвердит верность расчетов.

При составлении пояснительной записки бухгалтер имеет возможность лишний раз проверить верность своих расчетов и выявить неточности в отчете. При выявлении ошибки необходимо также предоставить в ФНС копию платежного поручения, в которой должна отражаться сумма налога, который был ошибочно не перечислен.

Если в отведенный период не оплатить налог или вовсе не сделать этого, работодатель будет вынужден уплатить штраф в размере 20% от общей суммы вычета.

Особенности учета

Согласно ст.226 НК РФ, удержание начисленного налога у сотрудника должно производиться за счет любых денег, которые ему выплачиваются, причем делаться это должно именно в момент получения этих финансов. Но в Кодексе нет пояснений о том, что именно нужно считаться под понятием «сумма выплаты».

Методисты «1С» предлагают следующую формулировку этого термина – деньги, которые либо выплачиваются через кассы на руки сотруднику, перечисленные на его банковский счет. Поэтому, сумма удержанного налога физически не может превысить общую сумму денег, которые были им получены за отчетный период. При этом данная интерпретация термина может корректироваться.

В стандартной конфигурации деньги, которые перечисляются на банковский счет работника или выдаются на руки через кассу, должны регистрироваться проводкой «Выплата зарплаты». Если средства перечисляются на счета сторонних лиц по требованию работника, то такие финансы регистрируются как «Перечисление ЗП в банк».

Исчисление удержанного налога производится после того, как деньги будут выплачены сотруднику. Для этого в стандартной конфигурации предусматривается специальный режим, чтобы произвести групповой расчет ЗП.

Если на предприятии могут возникать задержки зарплаты, и в каком-то из отчетных периодов работники денег не получали, то предприятие в роли налогового агента не имеет права на удержание со своих работников исчисленного налога. Соответственно, записи по удержанным налогам окажутся нулевыми. При погашении задолженности в следующем отчетном периоде, компания будет удерживать исчисленный налог за оба месяца.

Оговорки насчет значений

Также возможно возникновение таких ситуаций, когда исчисленный налог оказывается меньше удержанного и наоборот. Такие ситуации вполне допустимы и при правильном расчете налогов, поэтому, считать такие случаи ошибочными не стоит. Разберемся, почему могут возникнуть такие ситуации.

Меньше

Если удержанный налог меньше исчисленного, то необходимо проверить в программе настройки. Сначала стоит внимательно изучить налоговую карточку (1-НДФЛ). Нужно здесь найти первый месяц из всех 12, в котором случилось первое расхождение между типами налогов.

После этого стоит зайти в регистр «НДФЛ расчеты с бюджетом», классифицировать записи по определенному сотруднику за весь отчетный год и произвести проверку движений по такому регистру в первом месяце, где были зафиксированы расхождения. Нужно просмотреть движения «+» и «-».

После этого должна быть произведена проверка по работнику за этот же месяц платежных документов в регистре «Расчеты с бюджетом». Необходимо выявить отсутствие и наличие записей по платежным документам.

Здесь проблема вполне могла появиться вследствие изменения положения галочки по принятию исчисленного налога в качестве удержанного при начислении налога. Это можно увидеть в настройках учетных параметров.

После проделанных операций нужно перепровести документы по выплате и начислению ЗП по возможности. Если такой возможности нет, то производится корректировка посредством документа на соответствующих закладках «Корректировка учета по НДФЛ, ЕСН и страховым взносам».

Больше

Если удержанный налог больше исчисленного, то здесь, скорее всего, та же самая проблема – галочка о принятии исчисленного налога в качестве удержанного при начислении НДФЛ.

Этой галочки стоять не должно. Обязательно стоит еще раз просмотреть отчет, и если галочка все же стоит, то убрать ее.

Также в разделе «Выплата зарплаты» поставить флажок напротив строки «Упрощенный учет взаиморасчетов».

Это не все. Нужно затем перепровести снова все выплаты и начисления в верной последовательности – ЗП, отпускные, больничные. После проведения этих операций отчетность примет правильный вид.

Несовпадение

Тот же самый способ работает и при несовпадении значений.

Также стоит проверить наличие/отсутствие галочки о принятии исчисленного налога в качестве удержанного, после чего заняться перепроводкой всех платежных документов.

Обычно после проведения такой операции значения начинают совпадать, но для этого необходимо соблюдать верную последовательность выполнения операций и быть максимально внимательными.

Часто задаваемые вопросы

Какие сроки устанавливаются для того, чтобы налоговый агент исполнил обязательства по оплате НДФЛ?Согласно ст. 226 НК РФ, исчисление налога должно быть произведено в момент получения дохода по факту. Удержание производится при выплате зарплат и прочих типов дохода в деньгах. Перечисление суммы обоих типов налога должно производиться не позже дня, который следует за днем выплату денег плательщику. В роли исключений выступают ситуации по выплате больничных средств и отпускных.
Как происходит определение даты получения зарплаты?Зарплата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц. С октября 2019 года дата выдачи ЗП не устанавливается правилами трудового распорядка внутри предприятия позже, чем истечение 15 дней после окончания периода начисления. Определить полученных доход в виде ЗП нельзя до истечения месяца, также невозможно в этом случае и исчисление налога НДФЛ за первые полмесяца.
Когда работодатель должен перечислят налог с ЗП?Момент удержания налогов может не совпадать с датой фактического получения ЗП. Агентом удержание и перечисление производится каждый месяц после полного расчет с сотрудником по итогам отчетного периода, в которому ему начислялся доход. В 2019 году налог удержанный перечисляется не позже дня, который следует за моментом получения сотрудником заработанных средств.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/nalog-ischislennyj-i-uderzhannyj-v-ndfl/

Сроки и порядок перечисления НДФЛ с отдельных видов доходов

Когда налог считается удержанным по НДФЛ

16.02.2017

действительный государственный советник РФ 3 класса

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.

Из этого правила есть некоторые исключения. Например, при продаже имущества и имущественных прав налог уплачивается физическими лицами самостоятельно. Особенности удержания налога при операциях с ценными бумагами предусмотрены в отдельных статьях НК РФ.

Вопросам исполнения обязанностей налогового агента посвящено интервью с экспертом.

— Какие сроки установлены для исполнения налоговым агентом обязанностей по уплате НДФЛ?

С 2016 года исчисление налога производится на дату фактического получения дохода (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

Удержание налога осуществляется при фактической выплате дохода в денежной форме (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога налоговые агенты обязаны не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Исключения из общего правила о сроке перечисления налога предусмотрены для выплат пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпусков.

— Как определяется дата получения дохода в виде зарплаты?

Согласно статье 136 Трудового кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

С 3 октября 2016 года дата выплаты заработной платы не может быть установлена правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (часть 6 статьи 136 Трудового кодекса).

До истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить НДФЛ при выплате зарплаты за первую половину месяца.

Поэтому в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Исчисление налога с доходов по оплате труда производится в последний день месяца. Именно эту дату – последнее число каждого месяца — следует отражать в регистрах налогового учета по НДФЛ как дату получения дохода в виде оплаты труда.

— Когда налоговый агент должен перечислять налог с заработной платы?

Дата получения дохода в виде оплаты труда и момент удержания налога могут не совпадать.

Налоговый агент производит удержание и перечисление в бюджет налога с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.

С 2016 года удержанный НДФЛ должен перечисляться не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода в денежной форме.

Это значит, что при выплате организацией заработной платы 15-го числа текущего месяца за вторую половину предшествующего месяца, а именно при перечислении денежных средств с расчетного счета организации на счета работников необходимо в этот же день удержать исчисленный налог и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня.

Удержать налог в день выплаты и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня нужно и в случае, если, например, зарплата выплачивается до последнего дня месяца.

В ситуации, когда в организации аванс выплачивается в последний день месяца, НДФЛ при выплате такого аванса подлежит исчислению, удержанию и перечислению в бюджет (определение Верховного Суда от 10.05.2016 № 309-КГ16-1806). Иными словами, НДФЛ с выплачиваемого дохода в виде оплаты труда подлежит уплате по истечении месяца.

При выдаче заработной платы из выручки организации, полученной в виде наличных денежных средств, налог также должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Если часть зарплаты выплачивается в натуральной форме, НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога из доходов, выплачиваемых в денежной форме.

— Как отражается удержание и перечисление зарплаты в справке 2- НДФЛ?

Если заработная плата за декабрь 2016 года начислена работникам и выплачена в январе 2017 года, при заполнении Справки в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь, выплаченные в январе. В строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период, включая сумму налога за декабрь перечисленную в январе (письма ФНС от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@).

Источник: https://taxcom.ru/about/news/ndfl-transfer/

Юр-консультант
Добавить комментарий